这些年，我接触过不少企业高管涉嫌经济犯罪的案子。其中，一些案子就源于公司为了上市或维持股价，在财务数据上动了手脚。很多当事人一开始觉得，财务问题顶多是罚款、警告，离刑事犯罪很远。但现实是，从行政处罚到刑事追责，有时只有一步之遥。
财务造假的刑事风险，主要集中在两个关键环节：一个是公司上市发行的时候，另一个是上市后定期披露信息的时候。
先说上市发行环节。为了达到上市标准，一些拟上市公司在业绩压力下，可能会产生美化财务报表的冲动。一旦被查实，这不仅会面临证监会的严厉处罚，更可能涉嫌“欺诈发行证券罪”。这个罪名，可以说是拟上市公司最容易触碰的刑事红线之一。我注意到一个趋势，现在监管强调“申报即担责”，这意味着即便公司最后自己撤回了上市申请，或者因为其他原因没成功上市，只要在申报材料里存在严重的财务造假，依然可能被追究责任。
再说信息披露环节。公司上市后，按规定要定期公布年报、中报，里面的财务数据必须真实。如果在这里面造假，就可能构成“违规披露、不披露重要信息罪”。监管机构每年都会集中查处一批这样的案件，态度非常明确。
财务造假很少是公司单方面能完成的，往往需要中介机构的“配合”。这就引出了另一个风险点。如果保荐机构、会计师事务所等中介组织的人员，明知是造假还故意出具虚假的证明文件，那就涉嫌“提供虚假证明文件罪”。2020年的刑法修正案对此做了更明确的规定，特别是在证券发行环节犯罪的，处罚会更重。所以，不仅是公司自身，连带着提供服务的专业人士也可能被拖下水。
还有一个容易被忽视的角落，就是税务风险。很多当事人会疑惑，虚增收入不是要多交税吗？税务局怎么会查？从表面看是这样，虚增利润确实可能导致多缴企业所得税。但问题往往出在“配套动作”上。为了把虚增的收入在账面上做平，公司很可能需要虚构对应的成本，比如虚开发票来冲抵。这个行为本身，就踩中了虚开发票罪的雷区。一旦造假行为曝光，税务机关顺藤摸瓜查下来，补税、罚款都是轻的，背后的刑事风险不容小觑。
商业世界很复杂，每一起财务造假案背后的动机和手法都不一样。但监管的态度是清晰且严厉的，打击财务造假一直是重点。对于企业来说，最根本的永远是确保经营的真实和透明，这是防范一切风险的基础。
而当公司真的面临财务造假的稽查，甚至嗅到刑事风险的气息时，该怎么办？根据我多年的办案经验，这个时候，时间非常宝贵。慌乱地掩盖或自行处理，常常会错失最佳时机，甚至让事态升级。最稳妥的选择，是尽快让专业的法律人士介入。律师能帮助厘清问题的法律性质，评估风险等级，在行政调查阶段就进行有效的沟通与应对，避免行政责任轻易滑向刑事责任。在刑事程序启动后，更能从证据、事实、法律适用等多个角度，为当事人争取最有利的结果。
说到底，财务数字背后是法律底线。守住底线，企业才能行稳致远；一旦越线，及时寻求专业帮助，是守护自身权益最重要的一道防线。
叶斌律师，刑事辩护律师，浙江允道律师事务所主任，创始合伙人，执业十八年以来，专注刑事辩护领域，带领团队办理刑事案件超2000件，成功帮助上千名当事人争取到取保候审、不起诉、缓刑及罪轻判决。在诈骗罪、非法经营罪、开设赌场罪及卖淫类犯罪，销假类犯罪，性侵类犯罪，毒品犯罪等各类刑事案件有极其丰富的办案经验。团队承诺专业服务、追求有效辩护，在杭州有良好的口碑。
