在办过的许多借贷型诈骗案件里，卷宗里最厚的那一份材料，往往不是当事人的笔录，也不是证人证言，而是一份装订整齐的审计报告。很多当事人家属不理解，觉得这不就是查账吗？但我想告诉你，在刑事案件中，这份看似客观的报告，很多时候比任何人的口供都更能决定案件的最终走向。
我们先要把这个事情弄明白，公安机关为什么要委托第三方机构来做这么一份报告？简单来说，他们要通过审计，搞清楚两个核心问题。
第一个，是算清楚“损害结果”，也就是我们常说的涉案金额。比如张先生向李总借了一笔不小的数目，之后陆陆续续归还了大部分。那么，这两者之间的资金往来，到底差额是多少？这个差额，将来就会被认定为诈骗的数额。如果没有审计，面对成百上千笔的转账记录，别说办案人员，可能连当事人自己都说不清楚。审计报告的作用，就是把这笔糊涂账算成一笔明白账，给出一个明确的数字。
第二个，是通过资金去向，来反推当事人的“主观目的”。这是非常关键的一点。钱借来之后，到底花到哪里去了？是用于正常的生产经营、项目周转，还是被用于个人挥霍、购买豪车豪宅？审计报告会像一个放大镜，把每一笔资金的流向都清晰地呈现出来。如果大部分钱都流向了正常的商业活动，那辩护的空间就大；反之，如果大部分钱都用于个人消费，那要说自己没有非法占有的目的，就很难有说服力了。
既然审计报告是基于客观的银行流水，那为什么还会有“坑”呢？在我十八年的执业经验里，我发现最大的风险，来源于信息的不对称。
你想想，审计人员在工作时，他们主要的沟通对象是谁？通常是报案人。报案人会向审计人员讲述每一笔钱的“故事”，提供他手里的借条、收条。但这个时候，作为嫌疑人的当事人，往往已经被采取了强制措施，他没办法出来为自己解释。比如，有一笔几十万的现金往来，当事人明明已经还了，但因为是现金，没有留下直接的银行记录，报案人又不承认，审计报告上这笔钱就可能被算作未归还的欠款，平白无故增加了涉案金额。
我前年处理过一个案子，当事人王总的公司资金往来非常复杂，有大量的现金和第三方代付的情况。最初的审计报告出来，认定的数额高得吓人。我们介入后，花了大量时间，把王总公司几年来的所有凭证、流水和聊天记录全部重新梳理了一遍，硬是从一堆看似无关的材料里，找到了能够证明资金回流的证据，最终才把数额降了下来。这个过程，就像是在拼一幅缺了很多碎片的拼图，非常耗费心力。
检察官在审查资金去向时，也可能会重点关注那些对当事人最不利的交易。可能两百笔交易里，绝大部分都是正常的经营支出，但有几笔被用来消费了，这几笔就可能被单独拎出来，作为指控其具有非法占有目的的核心证据。
很多当事人和家属都有一个误区，觉得“身正不怕影子斜”，等着公安机关去查就好了，查清楚了自然就没事了。这种想法在刑事案件里是非常危险的。
被动等待，等于把解释权交到了别人手里。等到那份对你不利的审计报告摆在面前时，再去推翻它，难度会大很多。因为一个既成的结论已经形成，你需要拿出强有力的反证才能动摇它。
所以，我们能做什么？其实，公安机关能做的事情，我们自己也可以做。银行流水当事人自己可以去调取，每一笔转账的缘由、背景，都应该由我们自己主动去梳理和说明。我们必须在官方的审计报告出来之前，就先在心里给自己做一份“审计报告”。
我们要做的，是整理出属于我们自己的证据链条，用这份“反向审计”的材料，去和办案机关沟通，告诉他们：那一笔钱，不是借款，是货款；那一笔支出，不是挥霍，是必要的业务开销。这才是有效辩护的开始。
刑事案件最怕的不是案情复杂，而是在不了解规则的情况下走错了第一步。尤其是在借贷型诈骗这种经济犯罪中，数字就是尺子，丈量着当事人未来的自由。如果你现在还不确定该怎么办，可以先把情况告诉我，我帮你看看，当前最重要的是什么。
说到底，审计报告本身是中性的，它只呈现数据。但数据的解读，却充满了博弈。面对这份决定性的文件，放弃主动权，就是对自己不负责任。只有自己先把账理清了，才有可能让别人也看清事实。
叶斌律师，刑事辩护律师，浙江允道律师事务所主任，创始合伙人，执业十八年以来，专注刑事辩护领域，带领团队办理刑事案件超2000件,成功帮助上千名当事人争取到取保候审、不起诉、缓刑及罪轻判决。在诈骗罪、非法经营罪、开设赌场罪及卖淫类犯罪，销假类犯罪，性侵类犯罪，毒品犯罪等各类刑事案件有极其丰富的办案经验。团队承诺专业服务、追求有效辩护，在杭州有良好的口碑。
